La crisis de la prescripción en el derecho tributario español

Resumen

La prescripción tributaria es un mecanismo extintivo de la deuda tributaria, reconocido en el artículo 59 de la vigente Ley General Tributaria, y cuyo régimen jurídico se desarrolla en los artículos 66 y siguientes del referido texto normativo. Esta institución extintiva es uno de los núcleos más inestables de nuestro ordenamiento jurídico. Esta inestabilidad se deriva tanto de la acción del legislador, como de la aplicación e interpretación que los órganos administrativos y jurisdiccionales realizan, en muchas ocasiones, de los preceptos que regulan la prescripción tributaria en la Ley General Tributaria. Particularmente, en la presente investigación se estudian los derechos de la Administración susceptibles de prescribir, pues son estos los que afectan a la deuda tributaria. El análisis se ha realizado adoptando una sistemática similar a la planteada en la Ley General Tributaria, pues la estructura seguida en este texto legal es acorde al iter procedimental en la aplicación de este instituto extintivo. Los requisitos para que la prescripción produzca el efecto extintivo que le es propio son el transcurso del plazo de tiempo determinado por la ley, y la inactividad de las partes durante tal plazo. Su fundamento esencial es el principio de seguridad jurídica, en tanto se articula como un mecanismo que garantiza la estabilidad de las relaciones jurídicas. Junto a este principio, otros como el de capacidad económica o los de buena fe y confianza legítima, conforman el sustento de esta institución. El desarrollo legislativo de la prescripción, junto a la interpretación y aplicación de sus normas reguladoras efectuado por la Administración y por los órganos jurisdiccionales, en ocasiones presenta numerosos problemas de adecuación a sus principios informadores. Puesto que el principio básico que sustenta la prescripción tributaria es el de seguridad jurídica, la problemática generada en estos casos se traducirá en la generación de inseguridad en los contribuyentes y en la pérdida de la esencia de esta institución.